一文搞定:价外费用选择税收编码、开票、税前扣除及抵扣进项
发布日期:2022-09-22 01:19:49 作者:欧宝体育app注册网址 来源:欧宝app网站

  包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费(增值税暂行条例、财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目除外)。

  其中:财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目:

  (1)原则:价外费用按所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产适用的商品编码进行选择。

  (2)价外费用开专票还是普票,和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产一致,;

  (3)价外费用开专票还是普票,和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产要求一致,比如:房屋租赁备注栏要求

  (4)取得价外费用专用发票的一般纳税人,可以按照其取得“货物、劳务、服务、无形资产、不动产”抵扣原则抵扣进项税额。

  【例】甲企业租赁办公场所,租赁期为2017年1月1日-2019年12月31日,由于经营需要于2017年12月1日提前解约,房屋出租方乙企业将房屋押金5万元作为违约金,则:

  (4)如果是出租方乙企业提前解除租赁合同,承租方甲企业收取出租方乙企业的违约金,不属于增值税应税范围,不需要开具发票。

  属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除;不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

  来源:高顿财税学院(ID:gaoduncaishui)合作老师陈志坚返回搜狐,查看更多

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